연도별 세법 개정내용

1. 종합소득 기본세율  2021년 이후과세표준세율12,000,000 이하6%46,000,000 이하15% -1,080,00088,000,000 이하24% -5,220,000150,000,000 이하35% -14,900,000300,000,000 이하38% -19,400,000500,000,000 이하40% -25,400,0001,000,000,000 이하42% -35,400,0001,000,000,000 초과45% -65,400,000 2023년 이후과세표준세율14,000,000 이하6%50,000,000 이하15% -1,260,00088,000,000 이하24% -5,760,000150,000,000 이하35% -15,440,000300,000,000 이하38% -19,940,000500,000,00..

1. 인적공제   (1) 분류 구분소득공제공제금액내용기본 공제본인공제150만원-배우자, 부양가족은 소득금액 100만원 이하로서 부양가족은 연령제한 (20세이하 60세이상) 있음-장애인은 연령 제한없이 기본공제되나 소득금액(100만원) 제한은 있음.-나이 및 장애인여부는 12.31 현재 상황에 따르고 과세기간 중에 사망 또는 장애가 치유된 경우에는 사망일 또는 치유일 전일의 상황에 따른다.배우자공제150만원부양가족공제150만원추가 공제경로우대공제100만원 -추가공제는 기본공제대상자 중에서 적용하며 여러 사유에 해당되는 경우 중복적용 가능하다.-부녀자와 한부모공제는 중복적용 불가능.-부녀자공제는 배우자가 있는 여성 또는 배우자가 없을 경우 부양가족이 있는 여성세대주로서 소득금액 3,000만원 이하인 자에 대..

1. 결손금과 이월결손금   결손금은 사업소득을 기장할 때만 발생할 수 있으며, 기준경비율 적용시 주요경비에 의한 결손금은 발생할 수 없다. 사업소득에서 발생한 결손금은 다른 사업소득에서 먼저 공제한 다음 부동산임대소득 등의 순서로 공제하나, 부동산임대 소득에서 발생한 결손금은 다른 부동산임대소득 외에는 공제 불가하며 남은 금액은 이월하여야 한다. 결손금 및 이월결손금 공제에 있어서 종합과세되는 배당소득 또는 이자소득이 있으면 그 배당소득 또는 이자소득 중 원천징수세율을 적용받는 부분은 결손금 또는 이월결손금의 공제대상에서 제외하며, 배당소득 또는 이자소득 중 기본세율을 적용받는 부분에 대해서는 사업자가 그 소득금액의 범위에서 공제 여부 및 공제금액을 결정할 수 있다.당해연도의 종합소득과세표준 계산에 있..

제목과목내역총수입금액매출액 + 고정자산 처분가액 + 영업외이익필요경비결손금 공제이월결손금 보다 우선공제. 부동산 임대는 구분하여 공제이월결손금 공제2023년 귀속은 2013년 이후 발생분 공제소득금액소득세법소득공제 인적공제 기본공제:1인당 150만원. 나이,소득 제한 있음추가공제:기본공제 대상자중 경로,장애인, 한부모등연금보험료공제국민연금,공무원연금등 공적연금 불입 전액조특법 소득공제개인연금저축공제2000년 이전 가입자, 40%공제, 72만원 한도소기업상공인공제 소득금액에 따라 500, 300, 200만원 공제벤처등투자소득공제투자금액의 100% 50% 30% 공제과세표준산출세액6%, 15%, 24%, 35%, 38%, 40%, 42%, 45%소득세법세액공제배당세액공제11%, 금융소득 2천만원초과로 합산과..

1. 공동사업자의 유형  공동사업자는 공동사업의 형태(개인+개인, 개인+법인)에 상관없이 사업자등록, 부가가치세법 적용, 소득금액의 계산 및 안분시 개인사업자로서 인정되며, 공동사업에 참여하는 법인은 소득세법에 따라 계산·분배받은 소득금액을 법인세법에 따라 다시 조정하여야 한다. ■ 개인과 법인의 공동사업에 대한 사업소득의 수입시기개인과 법인이 공동으로 사업을 경영하는 경우, 공동사업장에 대한 소득금액 계산은 당해 공동사업장을 1거주자로 보아 계산하므로, 개인과 법인의 소득금액은 그 지분 또는 손익 분배의 비율에 따라 분배되었거나 분배될 소득금액이다.주택신축판매업의 주택매매의 경우, 사업소득의 수입시기는 법인세법 규정에 의한 진행율 및 장기예약매출을 적용받는 것이 아니고, 시행령제48조 제11호의 규정에..

구분수입시기상품·제품 또는 기타 생산품의 판매그 상품 등을 인도한 날( 주택신축판매업의 주택과 부동산매매업의 부동산은 제외한다)상품 등의 試用판매상대방이 購入 意思를 표시한 날.단, 일정기간 내에 반송하거나 거절의 의사를 표시하지 아니하는 한, 특약 또는 관습에 의하여 그 판매가 확정되는 경우에는 그 기간의 만료일로 한다위탁판매수탁자가 그 위탁품을 판매한 날장기할부조건에 의한 상품판매(인도일부터 최종 잔금지급일까지 1년 이상이고 부불금 2회 이상)(1) 원칙 : 상품 등을 인도한 날. 현재가치평가에 의한 회계처리도 수용(2) 예외 : 회수기일도래기준에 의한 회계처리도 수용건설·제조 기타 용역(도급공사 및 예약매출을 포함한다)(1) 단기건설 등 : 용역제공을 완료한 날(또는 목적물을 인도한 날) 또는 작업..

사업소득을 계산함에 있어서 총수입금액에 산입되는 것은 다음과 같다.손익계산서상 반드시 매출로 계상되어야 하는 것은 아니나 영업외수익, 잡수익 등으로 반영되어야 하며, 추계신고할 때는 이 전체를 합한 금액을 기준으로 단순·기준경비율을 적용해야 한다.(총수입금액 = 매출액 + 영업외 손익에 해당하는 수입금액) 매출액, 수입판매장려금,관세환급금, 자산수증이익(무환통관자료등),채무면제이익,국고보조금, 각종 장려금,보험차익,재화의 무상공급, 개인적인 사용(가사용),부가가치세법상 세액공제 중 일부,외환차익,영업손실보상금, 기계장치이전보상금,확정급여형 퇴직연금 이익,업무용승용차 매도가액 ( 2016년 이후 복식부기자 적용),사업용고정자산 매도가액 ( 2018년 이후 복식부기의무자 적용)  1. 부가가치세 과세표준과의..

1. 업종별 기준 수입금액업종별기장의무의 판정(전기 수입금액기준)추계 신고 유형(전기 및 당기수입금액 기준)성실신고확인서첨부대상(당기 수입금액기준)간편장부복식부기계속사업자(전기수입금액기준)신규사업자(당기수입금액기준)내부조정외부조정기준경비율단순경비율기준경비율단순경비율아래 ①3억미만~6억이상6,000만이상6,000만미만3억이상3억미만15억이상아래 ②1억5천미만~3억이상3,600만이상3,600만미만1.5억이상1.5억미만7.5억이상아래 ③7천5백미만~1.5억이상2,400만이상2,400만미만7천5백이상7천5백미만5억이상① 농업 · 임업 및 어업, 광업, 도매 및 소매업(상품중개업 제외), 부동산매대업 (비주거용건물 자영건설업만 해당)과 부동산 개발 및 공급업 기타 아래의 ② , ③에 해당되지 아니하는 사업② 제조..

1.개괄 소득금액의 계산 방법에 따라 추계신고(기준, 단순경비율에 의한 신고)와 기장신고(간편장부,복식부기)로 나누어지며 복식부기의무자의 기장신고는 다시 다시 내부조정계산서 첨부 대상자와 외부조정계산서 첨부 대상자로 나누어진다.법인의 경우 수입금액과 신규개업과 상관없이 무조건 복식부기의무자에 해당하나 이와 달리 개인의 경우 직전연도 수입금액, 당해 연도 신규사업자 여부에 따라 기장의무가 달라지며 기장의무에 따라 많은 소득세의 차이가 발생하고 증빙불비가산세, 지급조서 미제출가산세 등 많은 가산세가 복식부기의무자에만 해당되는 등 기장의무에 따라 각종 혜택과 의무가 차등으로 주어지므로 개인의 경우 소득세 결산, 신고전 정확한 기장의무 판정과 이에 따른 신고유형의 확정이 중요하다. 2. 추계신고 (기준 및 단순..

1. 매출에누리 등의 회계처리   (1) 매출에누리  판매당시 대규모 구입 등으로 인하여 직접 공제하거나 판매 후 수량부족, 파손 등으로 결제 금액에서 공제.  (2) 매출할인  미수금을 결제하거나 약정기일 전에 금전결제시 일정액을 할인  (3) 판매장려금  일정기간의 거래 실적에 따라 지급하는 금전 또는 물품  (4) 매출 환입  판매된 후 제품의 하자 등의 사유로 반품 구분처리방법매출에누리부가가치세과세표준 불포함소득세·법인세수입금액에서 차감기업회계매출액 차감매출할인부가가치세-세금계산서 발행 대상소득세·법인세수입금액에서 차감기업회계매출액 차감판매장려금부가가치세금전지급:과세안됨 물품지급 과세소득세·법인세수입금액에서 차감하지 않고 필요경비에 반영. 수입판매장려금은 수입금액에 산입기업회계지급자 : 매출액 차..