5-1. 과세표준 – 사업소득의 결정세액 계산

제목	과목	내역
총수입금액		매출액 + 고정자산 처분가액 + 영업외이익
필요경비
결손금 공제		이월결손금 보다 우선공제. 부동산 임대는 구분하여 공제
이월결손금 공제		2023년 귀속은 2013년 이후 발생분 공제
소득금액
소득세법 소득공제	인적공제	기본공제:1인당 150만원. 나이,소득 제한 있음 추가공제:기본공제 대상자중 경로,장애인, 한부모등
	연금보험료공제	국민연금,공무원연금등 공적연금 불입 전액
조특법 소득공제	개인연금저축공제	2000년 이전 가입자, 40%공제, 72만원 한도
	소기업상공인공제	소득금액에 따라 500, 300, 200만원 공제
	벤처등투자소득공제	투자금액의 100% 50% 30% 공제
과세표준
산출세액		6%, 15%, 24%, 35%, 38%, 40%, 42%, 45%
소득세법 세액공제	배당세액공제	11%, 금융소득 2천만원초과로 합산과세시
	기장세액공제	산출세액 20% 한도액 100만원.
	외국납부세액공제	국가별로 한도액 계산. 10년간 이월공제
	재해손실세액공제	재해로 자산의 20% 이상 상실시
	자녀세액공제	자녀, 출산, 입양 세액공제
	연금저축세액공제	연금저축 400만원 + 퇴직연금 300만원 한도
	특별 세액공제	월세: 성실신고확인자·성실신고자 10%, 15% 의료비: 성실신고확인자·성실신고자 15% 교육비: 성실신고확인자·성실신고자 15% 기부금: 1천만원이하 20% 1천만원 초과 35% 표준: 특별세액공제 받지 않는 경우, 12만원 또는 7만원
조특법 세액감면	주택임대소득 감면	소형주택임대주택등록사업자. 30%, 75%.
	중소기업 특별감면	중소기업으로서 특정 업종만 해당
	기타감면 (창업등)	창업. 사회적기업. 장애인표준사업장 감면 등
조특법 세액공제	정치기부 세액공제	10만원까지 세액공제. 초과금액은 법정기부금
	전자신고 세액공제	연간 공제한도 300만원
	성실신고 세액공제	지급비용의 60%, 한도 120만원
	고용관련 세액공제	사회보험료. 고용증대. 정규직 전환등
	투자관련 세액공제	중소기업투자. 생산성 향상 시설 등
	기타 세액공제	연구개발비, 의료비, 교육비, 월세 등
결정세액